引用

尽善尽美 的 引用 文瑞财税培训资料（所得税会计）

引用dx545 的 文瑞财税培训资料（所得税会计）

所得税会计

所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

企业会计准则规定，企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。

1.确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。

其中资产、负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。

所得税会计核算的一般程序

2.按照资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债的计税基础。

3.比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定产生的差异。进一步确认递延所得税资产和递延所得税负债

4.按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，确认当期应交所得税。

5.确定利润表中的所得税费用。

所得税会计核算的一般程序

暂时性差异

类型

表现形式

纳税额的调整方法

科目及记账

方向

科目方向

应纳税暂时性差异

资产账面价大

负债账面价小

发生

减少纳税所得额

贷

递延所得税负债

转回

增加纳税所得额

借

可抵扣暂时性差异